[Elvira]

Новый налог для самозанятых с 2019 года: кто, как и в каком размере должен его платить

Содержание
1 Старт эксперимента по “выходу из тени” с 1 января 2019 года
2 Какие доходы будут облагаться НПД
3 Налоговые ставки по новому налогу и налоговый период
4 Кто может перейти на уплату нового налога
5 Кто не вправе применять новый налоговый режим
6 Все действия – через приложение «Мой налог»
7 Покупателям потребуется выдавать чеки
8 Расчет нового налога
9 Срок уплаты НПД
10 Как налоговики будут контролировать доходы
11 Что важно знать индивидуальным предпринимателям: ответы на вопросы


С 1 января 2019 года в России появится новый налог по “выводу их тени” самозанятых граждан. Он вводится в рамках нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). Кто будет обязан платить новый налог? Какой размер нового налога? Выгодно ли индивидуальным предпринимателям на УСН или ЕНВД переходить уплату НПД? Какие именно поступления на банковские счета попадают под уплату нового налога? Как налоговики собираются контролировать доходы физических лиц? Что будет, если игнорировать его уплату? Мы изучили пакет законопроектов о новом налоге и предлагаем небольшой обзор.


СТАРТ ЭКСПЕРИМЕНТА ПО “ВЫХОДУ ИЗ ТЕНИ” С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА
С 1 января 2019 года в России стартует эксперимент, в рамках которого в налоговую систему внедряется новая система налогообложения «Налог на профессиональный доход». Это делается для легализации доходов самозанятых граждан, которые, по сути, занимаются «теневым бизнесом» и не платят никаких налогов (в частности, скрывают доходы от сдачи квартир в аренду).

Эксперимент планируется провести с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в 4-х пилотных регионах:

Москва;
Московская область;
Калужская область;
Республика Татарстан.

КАКИЕ ДОХОДЫ БУДУТ ОБЛАГАТЬСЯ НПД
Новая система налогообложения предусматривает, что налогом будут облагаться доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).


Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. (п.2 ст.2 Закона).
Однако не подпадают под уплату нового налога, в частности:

доходы в рамках трудовых отношений;
доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
доходы от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды (найма) жилых помещений);
доходы от продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 20 ст. 217 НК РФ (по всей видимости, речь идет о самозанятых гражданах — репетиторах, нянях и т.п.).
доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее 2-х лет назад (скорее всего, период “два года” вводится для того, чтоб исключить возможность увольнения работников с целью заключения с ними договоров как с плательщиками НПД).
доходы в натуральной форме.


НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НОВОМУ НАЛОГУ И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.


Предположим, что дизайнер-фрилансер в 2019 году оказал другому физическому лицу услуги по дизайну на сумму 3000 рублей. Налог на профессиональный доход составит 120 рублей (3000 р. x 4 %). А если бы точно такая же услуга оказывалась юридическому лицу или ИП, то налог составил бы 180 рублей (3000 р. x 6 %). При этом полученные доходы в рамках НПД облагаться НДФЛ не будут!


Пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, не более 2,4 млн рублей в год. Если годовой доход превысит лимит, то право на него теряется.
В поправках в Бюджетный кодекс (БК) уточняется, что налоговые доходы от уплаты налога на профессиональный доход подлежат распределению как в федеральный, так и в региональный бюджеты:

по налоговой ставке в размере 4% – в региональный бюджет будет перечислено 62,5% в федеральный 37,5%;
по налоговой ставке в 6% – регионы получат 75%, федеральный бюджет – 25%.
Это предусмотрено другим проектом федерального закона.

КТО МОЖЕТ ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ НОВОГО НАЛОГА
Принять участие в эксперименте по «выходу из тени» и уплате НПД могут:

обычные физические лица;
индивидуальные предприниматели.
Важное условие – для присоединения эксперименту местом ведения деятельности должна быть экспериментальная территория (то есть, Москва, Московская и Калужская области или Республика Татарстан). Однако в комментируемом законе не раскрывается понятие «место ведения деятельности». Как можно понять, где именно оказываются услуги, если человек по паспорту зарегистрирован, допустим, в Екатеринбурге, но периодически находится в Москве и оказывает в столице какие-либо услуги?

Как быть тем, кто оказывает свои услуги или продает товары через Интернет? (например, фрилансеры или владельцы магазинов в Instagramm). Законом предусмотрено, что для участия в эксперименте они должны физически находится в экспериментальных регионах. То есть, по сути, они должны сидеть у компьютера, например, в Москве, Московской или Калужской области, Республике Татарстан (абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона). Но как это могут проверить налоговики? Пока по таким вопросам ясности пока нет.


Переход на новый режим для ИП – добровольный. Главное условие для ИП – отсутствие наёмных работников по трудовым договорам. При этом важно понимать, что при переходе на этот спецрежим бизнесмены не теряют статуса “индивидуальный предприниматель” и не обязаны сниматься с учета в качестве ИП. Они сохраняют этот статус, но просто переходят на применение нового специального режима налогообложения.